【財會字20號】

國務(wù)院各有關(guān)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、地礦局（廳）：

《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》已經(jīng)國務(wù)院發(fā)布，并于1994年4月1日起施行，現(xiàn)對企業(yè)交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)會計處理辦法規(guī)定如下：

一、交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的企業(yè)，在“管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”明細(xì)科目，在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”明細(xì)科目（外商投資企業(yè)在“其他應(yīng)付款”科目下增設(shè)“應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”明細(xì)科目，下同）進(jìn)行核算。

二、企業(yè)銷售礦產(chǎn)品和對礦產(chǎn)品自行加工的，應(yīng)按照《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，定期計算交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。為了均衡各會計期間的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)在交納礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)之前，根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入和開采回采率系數(shù)（對礦產(chǎn)品自行加工的，根據(jù)國家規(guī)定價格計算的銷售收入，國家沒有規(guī)定價格的，根據(jù)征收時礦產(chǎn)品的市場價格計算的銷售收入）等資料，按月計提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，計提時，借記“管理費(fèi)用——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目。企業(yè)按規(guī)定實際交納時，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、收購未納入礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礦產(chǎn)品的企業(yè)，收購時，按實際支付的收購款項，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“材料采購”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目。代繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)時，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業(yè)按照《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》中的有關(guān)規(guī)定交納的滯納金、罰款，應(yīng)在“營業(yè)外支出”科目核算，交納時，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

五、企業(yè)向境外銷售礦產(chǎn)品的，涉及有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的核算，應(yīng)按照財政部印發(fā)的（94）財會字第05號文關(guān)于《印發(fā)〈關(guān)于外匯管理體制改革后企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會計處理的規(guī)定〉的通知》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。