【財會字20號】

國務院各有關主管部門，各省、自治區、直轄市財政廳（局）、地礦局（廳）：

《礦產資源補償費征收管理規定》已經國務院發布，并于1994年4月1日起施行，現對企業交納礦產資源補償費會計處理辦法規定如下：

一、交納礦產資源補償費的企業，在“管理費用”科目下增設“礦產資源補償費”明細科目，在“其他應交款”科目下增設“應交礦產資源補償費”明細科目（外商投資企業在“其他應付款”科目下增設“應交礦產資源補償費”明細科目，下同）進行核算。

二、企業銷售礦產品和對礦產品自行加工的，應按照《礦產資源補償費征收管理規定》的有關規定，定期計算交納礦產資源補償費。為了均衡各會計期間的費用，企業應在交納礦產資源補償費之前，根據各月礦產品銷售收入和開采回采率系數（對礦產品自行加工的，根據國家規定價格計算的銷售收入，國家沒有規定價格的，根據征收時礦產品的市場價格計算的銷售收入）等資料，按月計提礦產資源補償費，計提時，借記“管理費用——礦產資源補償費”科目，貸記“其他應交款——應交礦產資源補償費”科目。企業按規定實際交納時，借記“其他應交款——應交礦產資源補償費”科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、收購未納入礦產資源補償費礦產品的企業，收購時，按實際支付的收購款項，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代繳的礦產資源補償費，借記“材料采購”科目，貸記“其他應交款——應交礦產資源補償費”科目。代繳礦產資源補償費時，借記“其他應交款——應交礦產資源補償費”科目，貸記“銀行存款”等科目。

四、企業按照《礦產資源補償費征收管理規定》中的有關規定交納的滯納金、罰款，應在“營業外支出”科目核算，交納時，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

五、企業向境外銷售礦產品的，涉及有關外幣業務的核算，應按照財政部印發的（94）財會字第05號文關于《印發〈關于外匯管理體制改革后企業外幣業務會計處理的規定〉的通知》中的有關規定執行。